Comprendre l’impôt sur le revenu

Version Découverte · l'essentiel

La question

« Comment est calculé mon impôt sur le revenu ? »

En une phrase

L'impôt sur le revenu se calcule par tranches : seule la part de votre revenu qui dépasse chaque seuil est taxée au taux de la tranche suivante, de 0 % à 45 % [1]. Le taux de votre dernière tranche n'est donc pas le taux payé sur l'ensemble du revenu.

Comment ça marche

Trois étapes, de la déclaration à l'impôt à payer.

• Du revenu au revenu net imposable. On additionne les revenus du foyer (salaires, pensions, loyers…), puis on retire abattements et déductions : 10 % de frais professionnels pour un salarié (ou les frais réels justifiés), certaines charges comme une pension alimentaire versée [3] [4]. Il reste le revenu net imposable.
• Le barème par tranches. On divise ce revenu par le nombre de parts du foyer (1 pour une personne seule, 2 pour un couple, plus les enfants : fiche « Le quotient familial »), on applique le barème ci-dessous à une part, puis on multiplie par le nombre de parts [1].
• Les corrections. La décote allège les petits impôts [1] ; les réductions et crédits d'impôt (dons, emploi à domicile…) se retranchent ensuite (fiche « Déduction, réduction, crédit d’impôt : quelle différence ? »). Le prélèvement à la source avance l'impôt pendant l'année, puis la déclaration le régularise (fiche « Le prélèvement à la source »).

Barème appliqué en 2026 aux revenus de 2025 [1] [2].

Un exemple

Léa, célibataire, a un revenu net imposable de 30 000 € (une part).

Sa tranche marginale est de 30 %, mais son taux moyen n'est que de 7,0 % (2 104 € ÷ 30 000 €). Ses 1 000 € supplémentaires seraient taxés à 30 % (+ 300 €), sans retaxer le reste.

Exemple fictif, barème des revenus de 2025, sans décote, réduction ni crédit d'impôt ; montants arrondis à l'euro.

À retenir

1. L'impôt est progressif par tranches : 30 % ne s'applique qu'à la part du revenu située dans la tranche à 30 %.
2. Ne confondez pas la tranche marginale (le taux du dernier euro) et le taux moyen (l'impôt rapporté au revenu net imposable).
3. Le nombre de parts, la décote, les réductions et les crédits d'impôt modifient l'impôt final.

Les pièges à éviter

• Croire qu'une augmentation fait « perdre de l'argent » en changeant de tranche : seuls les euros au-dessus du seuil sont taxés au taux supérieur.
• Confondre le taux de prélèvement à la source et le taux d'imposition : le taux prélevé sur la paie est une avance, régularisée l'année suivante.
• Partir du salaire net pour calculer son impôt : l'impôt porte sur le revenu net imposable, après abattement ou frais réels, déductions et parts.

Ce que vous pouvez faire maintenant : sur votre dernier avis d'impôt, repérez votre revenu net imposable, votre nombre de parts, votre impôt et votre tranche, puis calculez votre taux moyen (impôt ÷ revenu net imposable).

Pour aller plus loin

• Découvrir la version Approfondie : du revenu brut au revenu net imposable, décote, hauts revenus, trois exemples.
• Fiches liées : Le quotient familial · Déduction, réduction, crédit d'impôt : quelle différence ? · Le prélèvement à la source

Information à caractère pédagogique et promotionnel, qui ne constitue pas un conseil personnalisé. Les dispositifs évoqués dépendent de la situation de chacun et de la réglementation en vigueur, susceptible d'évoluer. Informations à jour au 17/10/2026.

Version Approfondie · pour aller plus loin

La question

« Comment est calculé mon impôt ? » Et plus précisément : quelles sommes entrent dans le calcul, comment le barème s'applique-t-il, et quels mécanismes jouent avant ou après lui ?

Ce niveau vous permet de décider en plus : lire votre avis d'impôt ligne à ligne, mesurer ce que coûte ou rapporte un euro de revenu supplémentaire, choisir entre la déduction de 10 % et les frais réels, et repérer les dispositifs à examiner avant de valider votre déclaration.

En une phrase

L'impôt sur le revenu est calculé sur le revenu net imposable du foyer fiscal : un barème progressif (0, 11, 30, 41 et 45 %) est appliqué par part de quotient familial, puis corrigé par le plafonnement du quotient familial, la décote, les réductions et les crédits d'impôt [1] ; l'impôt obtenu est comparé aux prélèvements déjà versés dans l'année, et la différence est payée ou remboursée.

Comment ça marche

3.1 Le foyer fiscal et l'année d'imposition

• L'impôt est calculé par foyer fiscal : une personne seule, ou un couple marié ou pacsé qui fait une déclaration commune, avec ses enfants à charge. Des concubins forment deux foyers distincts.
• Il porte sur les revenus de l'année civile précédente : en 2026, les revenus de 2025, déclarés au printemps [1].
• Le barème est fixé chaque année par la loi de finances. Pour les revenus de 2025, les tranches ont été relevées de 0,9 % [2].

3.2 Du revenu brut au revenu net imposable

Salaires et pensions : 10 % ou frais réels.

• Par défaut, l'administration applique une déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, comprise entre 509 € et 14 555 € par personne pour les revenus de 2025 [3].
• Sur les pensions de retraite, la déduction de 10 % est plafonnée à 4 439 € pour l'ensemble du foyer [4].
• Vous pouvez choisir les frais réels (transport, repas, double résidence…) si leur total, que vous devrez justifier, dépasse la déduction forfaitaire. Le choix se fait par personne, et les deux modes ne se cumulent pas [3].

3.3 Le barème et les parts

Le revenu net imposable est divisé par le nombre de parts (1 pour une personne seule, 2 pour un couple, plus les enfants à charge). Le barème s'applique au revenu d'une part, et l'impôt est multiplié par le nombre de parts [1].

Barème appliqué en 2026 aux revenus de 2025 [1] [2].

Le nombre de parts et son plafonnement sont expliqués dans la fiche « Le quotient familial ».

3.4 Trois taux à ne pas confondre

Un quatrième repère est utile pour décider : le taux marginal effectif, c'est-à-dire la part d'un euro supplémentaire qui part réellement en impôt une fois toutes les corrections prises en compte. Il peut dépasser la TMI quand la décote se réduit (exemple 2). C'est une notion pédagogique, non officielle.

3.5 Les corrections après le barème

1. Le plafonnement des effets du quotient familial limite l'économie procurée par les demi-parts supplémentaires (voir fiche « Le quotient familial »).
2. La décote réduit les impôts modestes. Elle est égale à 897 € (personne seule) ou 1 483 € (couple) moins 45,25 % de l'impôt brut, dans la limite de cet impôt ; elle disparaît au-delà de 1 982 € (seul) ou 3 277 € (couple) d'impôt brut [1].
3. Les réductions d'impôt, puis les crédits d'impôt (dons, emploi à domicile, garde d'enfants…) : voir fiche « Déduction, réduction, crédit d'impôt : quelle différence ? ».
4. Les contributions sur les hauts revenus, qui s'ajoutent à l'impôt :
   • la contribution exceptionnelle (CEHR) : 3 % puis 4 % sur la part du revenu fiscal de référence au-delà de 250 000 € (personne seule) ou 500 000 € (couple) [5] ;
   • la contribution différentielle (CDHR) : elle complète l'imposition pour atteindre un taux minimal de 20 % du revenu retenu, au-delà des mêmes seuils [6].

3.6 Le revenu fiscal de référence

Le revenu fiscal de référence (RFR) figure sur l'avis d'impôt. Il sert de seuil à de nombreux droits et démarches : dispense d'acompte sur les revenus de placement (voir fiche « La fiscalité des placements (flat tax ou barème) »), contributions sur les hauts revenus ci-dessus, certaines aides. Ce n'est pas le revenu net imposable : il en est un dérivé, qui réintègre certains revenus et charges.

3.7 Payer son impôt

Pendant l'année, le prélèvement à la source retient un acompte sur les salaires et pensions, et la déclaration de l'année suivante fixe l'impôt définitif ; la régularisation donne lieu à un remboursement ou à un solde (voir fiche « Le prélèvement à la source »).

3.8 Avant de valider la déclaration : questions et documents

• Les revenus préremplis (salaires, pensions, allocations) correspondent-ils à mes bulletins et relevés de l'année ?
• Mes frais réels dépassent-ils la déduction de 10 % et puis-je les justifier ?
• Mon nombre de parts correspond-il à ma situation de famille au moment de la déclaration ?
• Ai-je des dépenses déductibles (pension alimentaire, versements sur un PER) ou donnant droit à une réduction ou à un crédit d'impôt, avec leurs justificatifs ?

Documents à réunir : le dernier avis d'impôt, les relevés de revenus (bulletins de paie de décembre, relevés de pension), les justificatifs de frais réels, les attestations et reçus fiscaux.

Trois exemples

Hypothèses communes : résidents fiscaux français, barème des revenus de 2025, montants arrondis à l'euro, aucune réduction ni aucun crédit d'impôt.

Exemple 1 — Un salarié célibataire

Karim a un salaire net imposable de 36 000 €. La déduction forfaitaire de 10 % (3 600 €) laisse un revenu net imposable de 32 400 €.

• Tranche marginale : 30 %.
• Taux moyen : 8,7 % du revenu net imposable (2 824 € ÷ 32 400 €), soit 7,8 % du salaire net imposable.
• +1 000 € de salaire : après la déduction de 10 %, 900 € sont taxés à 30 %, soit +270 € d'impôt.

Exemple 2 — Un petit impôt et la décote : un taux marginal supérieur au barème

Rose, retraitée vivant seule, a un revenu net imposable de 18 500 €. L'impôt brut est de (18 500 € − 11 600 €) × 11 % = 759 €, inférieur au seuil de 1 982 € : la décote s'applique.

Pour 1 000 € de revenu en plus, l'impôt augmente de 160 €, soit 16 %, alors que la tranche est à 11 % : la décote diminue quand l'impôt brut augmente. Au-delà de 1 982 € d'impôt brut (autour de 29 600 € de revenu net imposable pour une personne seule), la décote a disparu et le taux marginal redevient celui de la tranche.

Exemple 3 — Déduction de 10 % ou frais réels

Karim (exemple 1) travaille loin de son domicile : ses frais réels justifiés (trajets, repas) s'élèvent à 6 000 €, contre 3 600 € de déduction forfaitaire.

Les frais réels font économiser 720 €, à condition d'avoir conservé les justificatifs et que l'administration puisse les demander. Si ses frais réels n'avaient été que de 3 000 €, la déduction forfaitaire aurait été plus avantageuse.

Exemples fictifs, selon les règles en vigueur au 17/10/2026. Les taux marginaux effectifs sont calculés sur l'impôt de l'année, avant réductions et crédits d'impôt.

À retenir

1. L'impôt est calculé sur le revenu net imposable, par part, avec un barème par tranches (0 à 45 %) : le taux d'une tranche ne s'applique qu'à la part du revenu qui s'y trouve.
2. La tranche marginale donne l'effet d'un euro de plus ; le taux moyen donne le poids réel de l'impôt. La décote peut faire dépasser la tranche aux revenus modestes.
3. Avant de déclarer, comparez 10 % et frais réels, vérifiez votre nombre de parts et vos dépenses déductibles, réductions et crédits.

Les pièges à éviter

• Appliquer la tranche marginale à tout le revenu : l'impôt serait surestimé.
• Oublier la décote dans une simulation sur un petit impôt : l'impôt réel est plus bas, mais augmente plus vite que le barème quand le revenu monte.
• Choisir les frais réels sans justificatifs : l'administration peut les demander et les refuser.
• Confondre revenu net imposable et revenu fiscal de référence, notamment pour vérifier un seuil de dispense ou d'aide.
• Ignorer les contributions sur les hauts revenus pour un foyer proche des seuils de 250 000 € ou 500 000 €.

Ce que vous pouvez faire maintenant : reprenez votre dernier avis d'impôt et refaites le calcul tranche par tranche avec le barème ci-dessus ; si votre résultat diffère de l'avis, regardez d'abord le nombre de parts, la décote et les réductions ou crédits.

Pour aller plus loin

• Fiches liées : Le quotient familial · Déduction, réduction, crédit d'impôt : quelle différence ? · Le prélèvement à la source · La fiscalité des placements · Aider ses enfants ou ses parents · Le PER

Information à caractère pédagogique et promotionnel, qui ne constitue pas un conseil personnalisé. Les dispositifs évoqués dépendent de la situation de chacun et de la réglementation en vigueur, susceptible d'évoluer. Informations à jour au 17/10/2026.